Автор: Марина Покотило, партнерка F&P
Особи, які обрали спрощену систему оподаткування, мають визначені правила щодо формування доходу. Зокрема, їхнім доходом вважається будь-який прибуток, отриманий у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, а також у матеріальній чи нематеріальній формах.
Якщо платник податків третьої групи працює за договором комерційного посередництва, його доходом є винагорода, яку він отримує за посередницькі послуги, а не загальна сума коштів, що проходить через нього. Посередницька діяльність передбачає, що підприємець діє в інтересах іншої особи (принципала), допомагаючи укладати угоди, виконувати доручення або продавати товари.
Законодавство чітко визначає, що такі особи не можуть розраховуватися за свої послуги у натуральній (негрошовій) формі. Всі платежі мають здійснюватися виключно грошима – готівкою або через банківські рахунки.
Проте на практиці часто виникають питання щодо можливості таких осіб проводити взаємозалік у розрахунках.
Взаємозалік – це спосіб розрахунку, коли дві сторони зараховують одна одній зустрічні зобов’язання, не передаючи реальних грошей.
Готівкові розрахунки — це платежі готівкою суб’єктів господарювання та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) й іншого майна. Своєю чергою, безготівкові розрахунки – перерахування коштів із рахунків платників на рахунки отримувачів, а також перерахування надавачами платіжних послуг коштів, унесених платниками готівкою, на рахунки отримувачів.
Зважаючи на наведені правові норми, висновується таке: взаємозалік грошових вимог, проведений через установи банків, — це безготівкові розрахунки, які вважаються грошовими розрахунками.
Аналогічна позиція сформована Верховним Судом у постанові від 20.10.2020 № 822/2972/13-а, відповідно до якої: «розрахунки, проведені позивачем шляхом взаємозаліку, вважаються проведеними в грошовій формі.»
Таким чином, юридичні особи та фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку третьої групи не мають права здійснювати бартерні операції, в тому числі погашати заборгованість іншим способом ніж грошовим.
У свою чергу, утримання винагороди комерційного посередника та/або проведення взаємозаліку є грошовою формою розрахунку, яка нормами Податкового кодексу не заборонена.
