Автор: Вікторія Старик, юристка F&P
Україна зробила важливий крок у формалізації крипторинку ще в березні 2022 року, ухваливши закон «Про віртуальні активи». Однак, через відсутність належних змін до Податкового кодексу, він досі не набув чинності . Все ще діє правовий вакуум: банки блокують транзакції, бізнеси повертаються до міжнародних бірж, а платформи не мають чітких правил роботи .
Новий законопроєкт № 10225-д (липень 2025)
24 квітня 2025 року народний депутат Данило Гетманцев ініціював законопроєкт № 10225-д, який:
- оновлює поняття «віртуальні активи», класифікуючи їх за аналогією з EU/MiCA: asset‑backed tokens, e‑money tokens, інші ;
- запроваджує ліцензування платформ – з вимогами до капіталу, прозорості та KYC ;
- прописує процедури звітування щодо операцій з VA.
Як оподатковуються фізособи
Згідно з оновленим підходом:
- Стандартна ставка — 18 % ПДФО + 5 % військового збору (разом ≈ 23 %) на доходи від конвертації крипти у фіат або для купівлі товарів/послуг ;
- Транзакції крипто‑крипто звільняються від оподаткування — як у Європі та Сінгапурі ;
- Пропонуються пільгові ставки — 5 % або 9 % — для stablecoin, asset‑backed токенів ;
- Дохід від майнінгу, стейкінгу, форків, ейрдропів — окремо визначається: або на етапі отримання, або лише при касауті ;
- Ви можете відшкодовувати збитки (carry‑forward) ;
- Транзакції в межах одного мінімального прожиткового рівня не оподатковуються (відповідний пільговий поріг) .
Оподаткування для компаній
Законопроєкт окреслює:
- Зобов’язання юросіб щодо окремого обліку операцій з VA;
- Корпоративний прибуток оподатковується за ставкою 18 % на різниці між виручкою і витратами ;
- Визначено перелік витрат, що можливо коригувати, та формуються з урахуванням МСФЗ/нацстандартів ;
- Юрособи-оператори VA (біржі, платформи, провайдери) повинні реєструватись (протягом 60 днів), зберігати KYC та подавати річний звіт до 31 січня про операції ;
- Передбачені штрафи за невиконання: від 20 до 100 мінімальних зарплат (~160 000–800 000 ₴) .
Що далі?
- Внесення змін до ПК має відбутись упродовж 2025–2026 років;
- Перехідний період: транзакції попереднього періоду можна задекларувати у 2026 на пільгових умовах — 10 % загальна ставка (5 + 5) ;
- Паралельно Україна імплементує Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) – міжнародні правила автоматичного обміну даними між CASP .
Висновки для підприємств
- Звітування з криптооперацій стане обов’язковим — і цей процес потребує ретельної логіки обліку.
- Оподаткування: 18 % + 5 % військового з доходу від продажу/конвертації. Для деяких токенів — 5 або 9 %.
- Облік витрат на купівлю/обмін токенів обов’язковий — для зниження податкового навантаження.
- Ліцензування і звітність: майбутні оператори криптоплатформ мають пройти реєстрацію і подавати щорічні звіти.
- Перехідний період до 2029 року — більші штрафи вводяться поступово.
Рекомендації:
- Операторам VA, криптообмінникам, IT‑компаніям: підготувати облікову систему, документувати операції, консультуватися з юристами щодо відповідності законопроєкту.
- Інвесторам варто враховувати новий режим при плануванні купівель і продажів токенів.
- Юридичним радникам рекомендується готувати курси/посібники для клієнтів з нової звітності та обліку.
Ці зміни відкривають можливості — але лише для тих, хто готовий до прозорих правил гри та пильного обліку.
